SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
Seminario 7: Integración y compensación de rentas. Base liquidable y cuota
1. Supuesto de hecho.
Don Carlos García percibió los siguientes rendimientos, así como determinadas ganancias y pérdidas patrimoniales.
En el ejercicio 2012 (importes netos):
a) Rendimiento del trabajo: 80.000 €.
b) Por el arrendamiento de un negocio de hostelería le pagaron 20.000 €
c) Percibió un premio de la Lotto, gestionada por Française des Jeux de 10.000 €
e) Tuvo unas pérdidas por la gestión de su cartera de valores por importe de 80 €
f) Perdió por la transmisión de un inmueble 14.000 €.
g) Percibió por los intereses de unas obligaciones 1000 €.
En el ejercicio 2013 (importes netos):
a) Rendimientos del trabajo 44.000 €.
b) Por el alquiler de un inmueble 9.000 €.
c) Rendimiento por los dividendos de unas acciones 300 €.
d) Por la venta de las acciones no cotizadas de un club deportivo obtuvo 12.000 €.
En el año 2013, sabemos que:
- Está divorciado y convive con un hijo de 18 años.
- Paga a su ex cónyuge una pensión compensatoria de 6.000 euros anuales. El importe de esta pensión fue fijado por decisión judicial. También le entregó otros 3.000 € no contemplados en la decisión judicial.
- Paga a su ex cónyuge 8.000 euros en concepto de anualidad por alimentos a favor de los dos hijos menores de edad, que conviven con ella y a quien la autoridad judicial le atribuyó, tanto la custodia como la determinación del importe a pagar por esta deuda alimenticia.
- En febrero de 2012 realizó una aportación de 3.000 euros a un plan de pensiones.
- En agosto de 2012 pagó 4.000 por un seguro de vida cuyo beneficiario es el hijo mayor de edad.
- Tiene su residencia habitual en la Comunidad de Madrid.
- El 12 de mayo de 2013 adquirió una vivienda por importe de 200.000 euros y se instaló en ella con carácter definitivo. Como gastos y tributos inherentes a la adquisición pagó un total de 20.000 euros. Para comprarla, transmitió su anterior vivienda habitual el 12 de noviembre de ese mismo año por 150.000 euros y pidió un préstamo hipotecario por importe de 100.000 euros. La anterior vivienda estaba completamente pagada y le había permitido practicar la deducción por adquisición de vivienda por la inversión en esa finalidad de un total de 20.000 euros; por otra parte, el importe de su transmisión le generó una ganancia patrimonial de 50.000 euros, que pretendía declarar como exentos como consecuencia de la adquisición de una nueva vivienda habitual.
2. Cuestiones
1) El alumno deberá realizar la integración y compensación de los rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas por el sujeto pasivo en los dos ejercicios; y determinar la base imponible de año 2013.
Renta total 2012
Renta General
(+-)RT: 80.000
(+-)RCI: -14.000
(+-)RCM: -1.080
(+-)RAE: 20.000
(+) Imputaciones de renta
Renta de ahorro
(+-) RCM
2) Deberá determinarse la cuota íntegra correspondiente al año 2013.
3) Deberá determinarse la procedencia y, en su caso, cuantificarse de la exención por reinversión por la venta de la que fue vivienda habitual.
http://www.elfisco.com/_data/documentos/5.pdf
3. Materiales
Los señalados en la guía docente, y la jurisprudencia constitucional sobre la cuestión planteada.
Obtención de renta por el contribuyente, que se clasificará en alguna de las siguientes fuentes (art. 6):
RT - Rendimientos del trabajo.
RCI - Rendimientos del capital inmobiliario.
RCM - Rendimientos del capital mobiliario.
RAE - Rendimiento de actividades económ.
GPP - Ganancias y pérdidas patrimoniales.
IR - Imputaciones de rentas: Inmobiliarias; Derechos de imagen y TFI.
http://icadedocs.blogspot.com.es/2012/02/ejercicios-irpf-resueltos.html
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